DERECHO FISCAL, 3

Autor: RODRIGO GÓMEZ DE LA BARCENA MÓNICA.
Año: 2002.
Universidad: SALAMANCA.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO - UNIVERSIDAD DE SALAMANCA.

Resumen: Nos hemos inclinado a perfilar un estudio en torno a la actividad administrativa de comprobación en sus tres posibles manifestaciones, es decir, como potestad, actividad y procedimiento. El presente trabajo posee una gran trascendencia pues ocupa una serie de cuestiones en las que el Derecho Tributario no ha alcanzado la madurez propia de un sistema equilibrado entre las facultades de la Administración y las garantías de los administrados. Dentro de este contexto, se abordan cuestiones tan variadas como: la preclusividad de los procedimientos tributarios dirigidos a emitir una acto de liquidación, la incidencia de las normas de comprobación en la Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes y del Reglamento General de la Inspección de los Tributos en los supuestos de comprobación abreviada del artículo 123 de la LGT ante la ausencia de un Reglamento General de Gestión; la dimensión objetiva y temporal del procedimiento de comprobación, entre la cual cabe subrayar el estudio sobre la ampliación de actuaciones comprobadoras a instancias del administrado; los mecanismos jurídicos del ordenamiento ante el incumplimiento de la obligación de resolver, entre los que se analiza la caducidad en el seno de las actuaciones comprobadoras... En último lugar, querríamos destacar que el desarrollo de las cuestiones abordadas en el presente trabajo se han realizado en un lapso temporal en el que se han producido novedades legislativas que introducen modificaciones significativas, leáse la Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes (1998), la modificación sufrida por la Ley de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, la nueva redacción de gran parte del articulado del Reglamento General de la Inspección de los Tributos (2000), próxima reforma de la Ley General Tributaria (LGT).

Autor: CAÑO ALONSO JULIO CÉSAR.
Año: 2002.
Universidad: NAVARRA.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO - UNIVERSIDAD DE NAVARRA.

Resumen: El trabajo de investigación tiene por objeto el estudio de la tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC) y de sus accionistas o partícipes. La tesis se estructura en dos grandes partes, en la primera se examinan aspectos generales de la materia sometida a examen y en la segunda se tratan problemas concretos. A su vez, ambas se dividen en varios capítulos. La parte primera consta de cuatro, en donde se ofrece una visión económica, financiera y de Derecho mercantil de las IIC, se estudia la evolución histórica del régimen tributario de tales entidades, se determina el régimen fiscal más coherente jurídicamente y se realiza una investigación de Derecho comparado. La parte segunda se divide en dos capítulos, en los cuales se examina la normativa de contenido general y especial que afecta a la tributación de las IIC. El segundo capítulo que trata el Régimen fiscal especial vigente resulta el más importante, puesto que las IIC que operan de forma efectiva en nuestros mercados están sometidas al mismo. A su vez, lo hemos fraccionado en varios apartados, en los cuales se estudia el ámbito subjetivo, objetivo y espacial, la adquisición, mantenimiento, contenido, razones y pérdidas de status fiscal especial. De todas aquellas cuestiones tratadas destacamos las siguientes: * Consideramos que en este momento existen razones suficientes para aplicar a las Sociedades y Fondos de Inversión un régimen fiscal similar al de atribución de rentas previsto en el IRPF. * En el estudio de Derecho comparado se examinan uno por uno el régimen fiscal establecido en todos los países miembros de la Unión Europea y de otros con un importante sector de inversión colectiva como EEUU, Canadá, Argentina y Japón. Este estudio ha puesto de manifiesto que el régimen de tributación propuesto, es decir, aquél similar al de atribución de rentas, resulta totalmente coherente en un contexto internacional.

Autor: GARCÍA MAGAN JULIO.
Año: 2002.
Universidad: ALCALA .
Centro de lectura: CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES.
Centro de realización: FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES.

Resumen: Análisis y estudio de los métodos de estimación objetiva de bases o cuotas físcales en las reformas tributarias que se han producido en España desde la reforma tributaria de 1845 hasta la de 1998. Utilizando una metodología descriptiva de análisis, se investiga sobre la naturaleza, características y gestión de los tributos que componen el sistema tributario esapñol en cada momento del período mencionado, prestando especial atención a la evaluación de los impuestos, los métodos de cuantificación de estos, los motivos cusantes de los cambios y las circunstancias que condicionan el comportamiento de la administración tributaria y la sociedad, como agentes implicados en el proceso.

Autor: SANZ DÍAZ-PALACIOS JOSÉ ALBERTO.
Año: 2002.
Universidad: CASTILLA-LA MANCHA.
Centro de lectura: CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES.
Centro de realización: FTAD. CC. JURIDICAS Y SOCIALES (TOLEDO).

Resumen: Este trabajo pretende arrojar alguna luz sobre el problema relativo a la trascendencia, en el proceso penal, de los materiales aportados por el obligado tributario, coactivamente, a requerimiento de la Inspección. Basándose en la Jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos de Estrasburgo, y en la doctrina del Tribunal Constitucional Español, el autor perfila el concepto de "declaración autoinculpatoria" a los efectos del 24 la Constitución, o del artículo 6 del Convenio Europeo para la Protección de los Derechos Humanos y de las Libertades Fundamentales. La tesis reconoce entidad procedimental específica a la actuación desarrollada por la Administración tributaria desde que ésta sospecha la ilicitud penal de los hechos hasta el momento en el que, verdaderamente, aprecia indicios racionales de delito. El autor denomina a ese procedimiento "fase preprocesal de los delitos contra la Hacienda Pública", y pone de manifiesto en su trabajo que, debido a la finalidad y trascendencia represiva de dicha "fase preprocesal", las actuaciones que se desarrollan en el transcurso de la misma han de ser respetuosas con el derecho fundamental a no autoinculparse. En la última parte de este trabajo de investigación, se analizan cuatro pronunciamientos del Tribunal Europeo de Derechos Humanos que resultan de una importancia decisiva en la búsqueda del equilibrio entre el deber de colaborar con la Inspección tributaria y el derecho a no declarar contra sí mismo: las Sentencias Funke v. Francia, Bendenoun v. Francia, Saunders v. Reino Unido, y J.B.,v. Suiza. Finalmente, la tesis aborda en qué medida son relevantes los pronunciamientos (sobre ese dercho) del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, y la repercusión interna de sus Sentencias Hoechst, Orkem y Solvay.

Autor: PATON GARCÍA GEMMA.
Año: 2002.
Universidad: CASTILLA-LA MANCHA.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS-SOCIALES (TOLEDO) Y FACULTAD DE DERECHO (ALBACETE).

Resumen: En este estudio se abordan los problemas jurídicos planteados por la insuficiencia reguladora de la actividad comprobadora de los órganos gestores. Para ello se parte de una clasificación de los distintos tipos de comprobación que puedne efectuarse y su atribución competencial. A ello le sucede un análisis del régimen jurídico de la comprobación abreviada desarrollada por los órganos gestores en virtud del artículo 123 LGT, comenzando por fundamentar su naturaleza jurídica, aspecto que incide decisivamente en los efectos jurídicos atribuibles a la misma. A continuación se delimita el contenido de las facultades de comprobación del órgano gestor, así como las manifestaciones de discecionalidad existentes y su control. Finalmente, los vacios normativos en el ámbito procedimental, se atienden con propuestas sugerentes, fundadas en los principios de proporcionalidad y eficacia.

Autor: LUQUE MATEO MIGUEL ANGEL.
Año: 2002.
Universidad: ALMERIA .
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO.

Resumen: El trabajo aborda el estudio de las distintas medidas cautelares existentes en materia tributaria: las administrativas y las judiciales, las que beneficien al interesado tributario y las que benefician a la Administración tributaria, las que se basan en el Derecho de la tutela judicial efectiva y las que se fundamentan en el principio de eficacia de la Administración; todo ello, en el marco de la construcción de una teoría general de las medidas cautelares tributarias. En la primera parte se analizan los aspectos conceptuales de esta figura -la finalidad, los fundamentos, el concepto y el objeto de estudio-, sus características -instrumentalidad, provisionalidad, anticipación provisional de algunos efectos de la resolución principal y urgencia-, los presupuestos -periculum in mora, fumus boni iuris y prestación de garantía-, los efectos (incluyendo las medidas cautelares positivas) y los límites. En la segunda parte se estudian las medidas cautelares en particular: las administrativas -suspención de la ejecutividad del acto tributario, embargo preventivo, etc.- y las judiciales, abordándose el estudio de la relación de esta figura con los efectos de sentencias firmes y con la nueva Ley Concursal. El estudio finaliza con una propuesta de lege ferenda de regulación unitaria de las medidas cautelares en la Ley General Tributaria.

Autor: GALLEGO LÓPEZ JUAN BENITO.
Año: 2002.
Universidad: MIGUEL HERNANDEZ.
Centro de lectura: CIENCIAS SOCIALES Y JURÍDICAS.
Centro de realización: UNIVERSIDAD MIGUEL HERNÁNDEZ ELCHE.

Resumen: En dicha tesis se realiza una investigación en relación con la imposición que recae sobre las manifestaciones de capacidad económica vinculadas a los bienes inmuebles, tanto desde la perspectiva interna como la derivada de la yuxtaposición de distintas soberanías tributarias estatales, las medidas legales que existen para corregir la sobreimposición derivada de la apuntada concurrencia así como las que, desde un punto de vista normativo, podrían adoptarse.

Autor: BILBAO ESTRADA IÑAKI.
Año: 2002.
Universidad: CARDENAL HERRERA CEU.
Centro de lectura: FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y JURIDICAS.
Centro de realización: FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y JURÍDICAS .

Resumen: El objeto de la tesis doctoral es la participación del contribuyente en los procedimientos de aplicación del tributo frente a la colaboración pasiva de épocas anteriores. De esta forma, analiza tanto el principio de contradicción como las técnicas convencionales, centrándose principalmente en los relativos a la determinación de la deuda tributaria, y en especial de la base imponible. En este sentido, se pone de manifiesto la estrecha relación entre el citado principio y las técnicas convencionales al erigirse el primero en vehículo de negociación y en garantía de transparencia y ajuste al ordenamiento de las segundas. Frente a las reticencias doctrinales a la admisibilidad de las técnicas convencionales, se realiza un estudio de los diferentes principios constitucionales afectados (reserva de ley, capacidad económica, iguldad, tutela judicial efectiva, etc.) para contrastar su compatibilidad con el deber de contribuir. Ante la pluralidad de figuras existentes se delimita el estudio a los acuerdos de valoración, dada la conflictividad que afecta a esta parcela del derecho tributario. Asi, se realiza una delimitación de los citados acuerdos, distinguiéndolos de las antiguas evaluaciones globales y de los convenios con agrupaciones de contribuyentes y de diversas figuras afines (conformidad, consulta, etc.). Respecto al derecho comparado, se describen someramente institutos similares vigentes en otros ordenamientos como el alemán, británico, etc. Para centrarse posteriormente en el "accertamento con adesione" italiano. A continuación, se analiza su naturaleza jurídica, poniendo de manifiesto el carácter preparatorio que tienen respecto a la posterior resolución o liquidación administrativa. A mayor abundamiento, se descarta que estemos en presencia de una transacción, dado que no resulta admisible la existencia de recíprocas concesiones entre las partes. Por el contrario, se postula la existencia de un negocio de fijación en las que las partes se limitan a fijar las cuestiones inciertas derivada de la imprecisión normativa y el empleo de cuestiones inciertas derivada de la imprecisión normativa y el empleo de conceptos jurídicos indeterminados. Una vez fijada la naturaleza jurídica, se analiza el régimen jurídico de estos acuerdos distinguiendo según su conclusión tenga lugar con anterioridad o posterioridad a la realización del hecho imponible. A partir de aquí, se abordan los concretos problemas que se derivan de su configuración como son el objeto, los sujetos, la tramitación procedimental, la publicación, los efectos, la invalidez, la impugnación, la revocación, etc. Contiene bibliografia y normativa referenciadas

Autor: PÉREZ LARA JOSÉ MANUEL.
Año: 2001.
Universidad: GRANADA .
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO.

Resumen: Con el Trabajo de Tesis Doctoral titulado la Suspensión de la Ejecucción de los Actos Tributarios, el autor ha profundizado sobre la configuración constitucional de los principios de ejecutividad y la tutela cautelar y la utilización de la media cautelar de la suspensión de la ejecución de los actos administrativos, y en concreto de los actos dictados por la Administración Tributaria, como medio adecuado para lograr el equilibrio entre los anteriores principios, junto con la incidencia de dicha configuración en el sistema de revisión de los actos tributarios, tanto en la via administrativa previa de revisión, como en la vía jurisdicccional, desde esta perspectiva, se ha profundizado: 1,- El tratamiento de la suspensión de la ejecución de los actos tributarios en el recurso potestativo de reposición. 2,- El régimen jurídico de la suspensión de la ejecución de los actos de naturaleza tributaria en las reclamaciones económico-administrativas, como recurso administrativo, obligatorio y previo a la vía jurisdiccional. 3,- El régimen del instituto de la suspensión de la ejecución en el recurso contencioso-administrativo. 4,- Además se ha analizado dicha institución en relación con otras figuras del Derecho Tributario que se alegan del régimen general descrito en los puntos anteriores, como ocurre con los actos sancionadores, los actos de contenido negativo, autoliquidaciones,la prescripción. 5,- También en el trabajo desarrollado se ha analizado la responsabilidad patrimonial de la Administración nacida como consecuencia de la suspensión de la ejecución de los actos tributarios recurridos. De los expuesto se defiende la necesidad de modificar los presupuestos para adoptar la suspensión de la ejecución de los actos tributarios recurridos de acuerdo con los postulados manifestados por el Tribunal constitucional y la amplia jurisprudencia habida por el caso, por lo que se sugieren una serie de propuestas, unas sobre los presupuestos para su adopción: la intensidad con la que el itnerés general demanda al ejecución prematura del acto, el peligro de pérdida de la tutela judicial efectiva si se ejecuta el mismo antes de la resolución judicial y la posibilidad de éxito de la demanda, lo que conllevaría una suspensión automática sin prestación de garantía para las deudas tributarias salvo que la Administración pruebe perjuicios para el intereses general la adopción de la suspensión; y por otro aldo, otra serie de propuestas tendentes a mejorar la actual regulación.

Autor: SANCHEZ GALIANA CARLOS M..
Año: 2001.
Universidad: JAEN .
Centro de lectura: CIENCIAS SOCIALES Y JURIDICAS.
Centro de realización: FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y JURIDICAS DE LA UNIV. JAEN.

Resumen: ESTUDIO DE LA FISCALIDAD INMOBILIARIA EN LA HACIENDA MUNICIPAL: SU EVOLUCION LEGISLATIVA, SU ENCUADRE EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL Y ANALISIS DEL REGIMEN FISCAL DE LOS BIENES INMUEBLES EN LA LEY 39/1988, DE 28 DE DICIEMBRE REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES. ANALISIS DE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS: IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS ESTUDIO DE LAS TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN LA ESFERA INMOBILIARIA LOCAL.

Autor: SÁNCHEZ HUETE MIGUEL ANGEL.
Año: 2001.
Universidad: INTERNACIONAL DE CATALUÑA .
Centro de lectura: CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS.
Centro de realización: UNIVERSIDAD DE BARCELONA.

Resumen: Las infracciones tributarias en el ordenamiento español se clasifican en graves y simples. En tal sentido, el objetivo de la tesis ha sido analizar el concepto y descripción típica de las infracciones tributarias simples, estudiando su problemática singular y su tratamiento en la Ley General Tributaria y en las principales leyes impositivas. Se examina dicha institución de una manera integral. Tal concepción integral conlleva al noignorar la figura de la sanción y del procedimiento sancionador. El trabajo de investigación se basa en el análisis de contenido de la legislación y de la doctrina legal y científica, con el objeto de ofrecer una visión conjunta de las infracciones simples, profundizando en su naturaleza, describiendo sus tipos y aprehendiendo su alcance y signficado. Los anteriores planteamientos se han desarrollado en la siguiente estructura expositiva: en primer lugar, se delimita la figura de la infracción tributaria, posteriormente, se estudian las infracciones tributarias simples descritas en la Ley General Tributaria, para, más tarde, examinar las infracciones dimples de cada impuesto, así como el procedimiento sancionador tributario. Por último se explicitan las conclusiones y las propuestas, de entre las que cabe destacar, la necesidad de una definición más adecuada y una mejor tipificación de dichas infracciones, sobre la base d euna mayor concreción de los comportamientos infractores, una mejor ubicación sistemática y una drástica redución de las remisiones normativas.

Autor: ANEIROS PEREIRA JAIME.
Año: 2001.
Universidad: VIGO.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO.

Resumen: El presente trabajo se centra en uno de los aspectos más controvertidos del ordenamiento jurídico-público como es el régimen jurídico de las sanciones y el procedimiento para su aplicación en el ámbito tributario. Consta de cuatro capítulos dedicados a la potestad sancionadora de la Administración tributaria, al concepto, naturaleza y clases de saciones tributarias, a la determinación de la sanción y al procedimiento sancionador tributario. En el capítulo I se estudia el fundamento de la sanción para poteriormente analizar la atribución de protestad sancionadora a la Administración tributaria. El hilo argumental que ha permitido explicar la atribución y régimen jurídico de este poder de sancionar es el concepto de potestad. Desde este punto de vista, se analiza su ubicación en el Derecho Tributario y los principios constitucionales que le resultan aplicables. En este sentido, se contempla un detallado estudio de su contenido doctrinal y jurisprudencial, con especial atención a la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos. El capítulo II contiene de aquellos elementos que permiten identificar a una sanción. Estos criterios doctrinales se ven aplicados con ejemplos prácticos. De modo que se puede distinguir de otras medidas como el interés de demora o el recargo de apremio. Una vez señalados los términos que permiten identificar una sanción, se procede al análisis de las distintas sanciones que contempla nuestro derecho positivo. En este sentido, además del estudio de las distintas modalidades de multa, se presta especial atención a las sanciones privativas de derechos en cuanto que su contenido parece claro pero no así su régimen jurídico. El siguiente paso lo consiste la determinación de la sanción, cuestión que ha sido abordada en el Capítulo III. Se estudia, así, la aplicación del principio de personalidad de la sanción, es decir, la determinación del sujeto al que debe imponerse la sanción y en especial cuando tal sujeto coincide con el responsable. También se presta especial atención a las circunstancias modificativas y a su régimen jurídico para su aplicación a las distintas sanciones. Este capítulo se cierra con el estudio de las causas de extinción de las sanciones tributarias y en especial de la prescripción dado que es la causa que mayores problemas aplicativas presenta. Por último, el capítulo IV se dedica al estudio del procedimiento sancionador tributario. Se trata de una cuestión que ha adquirido notable importancia desde que el artículo 34 de la Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes estableció la necesidad de un expediente distinto o independiente del instruido para la comprobación de la situación tributaria del sujeto infractor. Sin embargo, la parca regulación del mismo y la posibilidad de incorporar datos obtenidos en los procedimientos tributarios hacen de su estudio una cuestión especialmente interesante no solo desde el punto de vista de su regulación sino desde el punto de vista constitucional.

Autor: SÁNCHEZ BLÁZQUEZ VÍCTOR MANUEL.
Año: 2001.
Universidad: COMPLUTENSE DE MADRID.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO.

Resumen: Ante los múltiples interrogantes que surgen sobre el preciso contenido de la comprobación tributaria, o dicho con más rigor, de la comprobación en la liquidación tributaria (artículos 109 y 120.2 a) de la LGT, entre otros), se hace necesaria su clarificación conceptual y terminológica. Ésta debe venir a partir de la identificación de las realidades insertas en ella, que en algún caso pueden considerarse como sus clases o modalidades, y de aquellas otras de las que ha de deslindarse. El Derecho positivo español, aunque también iluminado por otros de nuestro entorno, la jurisprudencia y doctrina administrativa patrias y los distintos instrumentos conceptuales aportados por la dogmática jurídica, habrán de ser el material y las herramientas fundamentales para tal tarea. Y ello debe realizarse a través de varias vías, que conforman la estructura del análisis: desde la consideración de la comprobación tributaria como actividad administrativa, en concreto, una actividad inserta en la aplicación administrativa de la norma tributaria y una actividad instructora de control del procedimiento de liquidación tributaria; desde su deslinde de figuras afines (instrumentos de asistencia administrativa en la aplicación de los tributos, determinación de valores catastrales, etc.); desde el análisis de sus clases o modalidades (gestora e inspectora, total y parcial); y, desde la perspectiva de ser objeto de un acto de comprobación. Sólo así podrá describirse de modo completo y sin lagunas la figura objeto de estudio. Además, los diversos aspectos del régimen jurídico de las actuaciones comprobadoras que son abordados al hilo del análisis, muestran la importancia del estudio para la comprensión y aplicación de nuestro ordenamiento tributario vigente. La anunciada aparición de una nueva LGT, que habrá de regular y afrontar nuevamente esta figura, pone de relieve también su trascendencia desde una óptica de lege ferenda, haciéndose algunas propuestas al respecto.

Autor: AGUAS ALCALDE EMILIO.
Año: 2001.
Universidad: NAVARRA.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO - UNIVERSIDAD DE NAVARRA.

Resumen: Las rentas de trabajo en el modelo de convenio de la O.C.D.E., es el principal objeto de la tesis. Entre las aportaciones destacamos que la categorización aceptada de normas de reparto "abiertas" y normas de reparto "cerradas" de los Convenios de doble imposición y del modelo de Convenio de la O.C.D.E., se ha subdividido en la tesis mediante la distinción entre "normas de reparto cerradas excluyentes" y "normas de reparto cerradas prevalentes". Esta clasificación adicional ofrece una nueva perspectiva en relación con los problemas derivados de los criterios de sujeción de los estados parte de un Convenio. La clasificación normativa señalada se base en la distinción entre las normas de reparto que asignan el gravamen en exclusiva al estado de residencia (cerradas excluyentes) y las que lo hacen al de la fuente (cerradas prevalentes). El trabajo está estructurado en tres capítulos. El primero trata en profundidad los problemas derivados de la interpretación y aplicación de los Convenios. En particular el denominado de la "calificación fiscal internacional". El segundo analiza la relación entre el Derecho de la Unión Europea y los Convenios de doble imposición, así como las rentas de trabajo en la Unión Europea. El tercero es el más extenso y realiza un detallado análisis de los artículos del modelo de Convenio de la O.C.D.E., que clasifican rentas de trabajo (Art. 15-19). La última partes es sobre rendimiento de profesores y estudiantes. El comentario de cada artículo sigue una estructura común, examina su ámbito subjetivo y objetivo así como los "puntos de conexión". Se efectúa un estudio paralelo de los artículo correspondientes en el modelo de la O.N.U., y en el modelo de EE.UU. Finalmente, se analiza el Derecho Español y los Convenios de doble imposición (C:D.I.) firmados por España.

Autor: LUNA RODRÍGUEZ RAFAEL.
Año: 2001.
Universidad: COMPLUTENSE DE MADRID.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO, UCM.

Resumen: La investigación analiza el encuadramiento del derecho a la no autoinculpación en el ordenamiento tributario español, con especial referencia a la jurisprudencia emanada por el tribunal europeo de derechos humanos, y el contenido por este asignado al artículo seis del convenio europeo de derechos humanos. Analiza la actual estructura del procedimiento administrativo sancionador tributario, las resoluciones más importantes en la materia dictadas por el tribunal constitucional español, así como las diferentes adoptadas respecto al tema por parte de la doctrina y la legislación, concluyéndose la existencia de un vicio de inconstitucionalidad en la actual configuración del procedimiento sancionador tributario, por violación del derecho a no autoincreminarse, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 24 apartado segundo de la constitución.

Autor: MARÍN SÁNCHEZ M. MAR.
Año: 2001.
Universidad: POLITECNICA DE VALENCIA.
Centro de lectura: INGENIEROS AGRÓNOMOS.
Centro de realización: ESCUELA TÉCNICA SUPERIOR DE INGENIEROS AGRÓNOMOS.

Resumen: En este trabajo se ha analizado la adaptación de la normativa comunitaria que regula la Organización Común de Mercados (OCM) de frutas y hortalizas (Reglamento (CE) nº 2200/1996), a la legislación mercantil y fiscal española, ya que en la misma se ha introducido un nuevo instrumento financiero, los llamados Fondos Operativos, destinados a financiera, fundamentalmente, inversiones en activos fijos nuevos. Dichos Fondos han generado numerosos problemas en cuanto a su adaptación y reflejo tanto contable como fiscal en las empresas españolas, dado que su financiación procede en un 50% de las aportaciones efectivas de sus socios y en el otro 50% de la Unión Europea. Con el estudio realizado, en definitiva, se proponen distintas alternativas mercantiles para identifcar la aportación del socio a los Fondos Operativos, que respeten la normativa comunitaria, y al mismo tiempo, la legislación mercantil y fiscal española, pero consiguiendo la máxima utilidad para la organización. Se concluye el trabajo estableciendo modelos matemáticos que permitan cuantificar las repercusiones que en los ámbitos del Impuesto sobre Sociedades y en el del Impuesto sobre el Valor Añadido se derivan tanto para la Organización de Productores de Frutas y Hortalizas receptora de los fondos como para el socio aportante.

Autor: VEGA BORREGO FÉLIX ALBERTO.
Año: 2001.
Universidad: AUTONOMA DE MADRID.
Centro de lectura: DERECHO .
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO.

Resumen: En la tesis doctoral se analiza el fenómeno del treaty shopping y las medidas para combatirlo. En el primer capítulo se analiza la configuración de los convenios para evitar la doble imposición y cómo los mismos pueden ser muy útiles en operaciones de planificación fiscal internacional, especialmente, si lo que se quiere reducir es la tributación en la fuente. Bastará, en principio, con situar la obtención del rendimiento en el Estado que haya celebrado el convenio con el Estado de la fuente que reduzca en mayor medida la tributación por obligación real. La utilización de los convenios para este tipo de operaciones (treaty shopping), especialmente cuando son artificiosas, puede desembocar en que los convenios faciliten la evasión y la elusión fiscal. Las medidas contra el treaty shopping se han articulado en dos órdenes. En primer lugar, a través de la aplicación de las normas internas contra el fraude a la ley tributaria, con el fin de denegar el régimen del convenio. El segundo tipo de medidas consiste en la adopción de disposiciones específicas contra el fenómeno del treaty shopping. Los Estados han adoptado este tipo de medidas tanto en su legislación interna como en los propios convenios. El objeto de este trabajo consiste en el estudio de las normas específicas previstas en los convenios y, en particular, de un tipo de normas, las cláusulas de limitación de benéficios. Según el Modelo OCDE, para que el convenio se aplique basta con tener la consideración de residente en alguno de los Estados parte. Las cláusulas de limitación de beneficios cualifican el concepto de residencia del Modelo OCDE, pero sólo para un tipo de sujetos, las personas jurídicas. Ello es lógico porque las personas jurídicas, a diferencia de las personas físicas, gozan de amplias posibilidades de creación, establecimiento y traslado que facilita la aplicación del convenio que, en su caso, se pretenda obtener. Las personas jurídicas sólo accederán a los beneficios del convenio si, además de ser residentes, tienen un vínculo suficiente con el Estado de residencia o motivos económicos válidos para obtener desde ese Estado el rendimiento generado en el Estado de la fuente. Estos dos criterios se concretan a través de la formulación de una serie de cláusulas (cláusulas de cotización en bolsa, cláusula de propiedad y erosión en la base y la cláusula de actividad). En consecuencia, para que se aplique el convenio, además de ser residente, deberá cumplirse alguna de estas cláusulas. No obstante, cuando no se cumple ninguna, la Administración correspondiente concederá los beneficios del convenio si el sujeto prueba que su presencia en el Estado de residencia no tiene por única finalidad aprovecharse de la red de convenios de ese Estado (cláusula general de buena fe). En el tercer capítulo se analiza el régimen jurídico de las cláusulas de limitación de beneficios previstos en el art. 22 del Modelo de Convenio de EEUU de 1996, los Comentarios al art. 1 del Modelo OCDE y los convenios celebrados entre EEUU y los Estados miembros de la Unión Europea. En el último capítulo se analiza la compatibilidad de estas normas con el Derecho comunitario, llegándose a la conclusión de que son contrarias.

Autor: RODRÍGUEZ-BEREIJO LEÓN MARÍA.
Año: 2001.
Universidad: AUTONOMA DE MADRID.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: FACULTAD DE DERECHO UAM.

Resumen: El objeto de la tesis doctoral es estudiar la figura de la prueba preconstituida en el derecho tributario, mencionada por el ordenamiento tributario pero que no aparece regulada ni definida específicamente. Al tratarse de un instituto de derecho probatorio, es necesario acercarse a los esquemas conceptuales del derecho procesal para aclarar el sentido y la utilidad de esta noción en el ámbito tributario. El capítulo primero, se dedica a aclarar el concepto de prueba preconstituida en el derecho procesal. En este ámbito el sentido del término no es el mismo en el orden procesal civil que en el penal. El concepto surge en el ámbito procesal civil ligado a la clasificación doctrinal de las pruebas jurídicas, para referirse a aquellos escritos que se hacian con arreglo a ciertas formas legales y con la intención de poder servir de medio de prueba en un futuro y eventual juicio. Posteriormente, el concepto se vinculó exclusivamente al momento de la representación con respecto al proceso, empleándose este criterio para distinguir entre documento y testimonio. En el ámbito procesal penal, el término se emplea para referirse a ciertos supuestos excepcionales en que las diligencias de investigación practicadas en el sumario, a las que corresponde la consideración de actos de investigación y no de actos de prueba, pueden pasar como prueba preconstituida al juicio oral apta para destruir la presunción de inocencia. El capítulo segundo de la tesis, se dedica a reconstruir la naturaleza y régimen jurídico de esta figura en derecho Tributario, cuyo análisis se vincula a la actuación administrativa a partir de una prueba preconstituida y a la documentación de esta actuación en el acta con prueba preconstituida. Puesto que el análisis de esta figura a esta forma de documentación, primero se analiza la actuación administrativa a partir de la reconstrucción del régimen jurídico de las actas con prueba preconstituida y a continuación el concepto y los caracteres de la prueba que se incorpora al acta, a partir de los casos típicos extraídos de la jurisprudencia. Estos revelan que el referente del concepto es el referente civil. El capítulo tercero de la tesis analiza la función de los deberes de colaboración en la preconstitución de las pruebas, así como el contenido, alcance y límites del deber de investigación y preuba de la Administración, que también incide a la hora de valorar la suficiencia de las pruebas preconstituidas en poder de la Administración. El capítulo cuarto, analiza la actuación administrativa a partir de prueba preconstituida desde el punto de vista del proceso y sus exigencias constitucionales.

Autor: RIBES RIBES AURORA.
Año: 2001.
Universidad: ALICANTE.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: UNIVERSIDAAD DE ALICANTE.

Resumen: El presente trabajo de investigación aborda los problemas hermenénticos generales en el ámbito de los tratados de doble imposición internacional, polarizándose el análisis en torno a los artículos 3(2) y 25(3) del convenio modelo de la organización de coopersción y desarrollo económico, para evitar la doble imposición internacional, así como de los restantes convenios masco vigentes en la actualidad. La tesis se estructura en cuatro capítulos: 1,- La teoría general de la interpretación y su aplicación a los tratados internacionales. 2,- Tratamiento otorgado a la cuestión interpretativa en los diferentes convenios modelo de doble imposición. 3,- La interpretación de los convenios de doble imposición. Cuestiones concretas. Especial referencia a la doctrina administrativa y a la jurisprudencia española. 4,- La resolución de los conflictos hermenéticos en los convenios para evitar la doble imposición internacional. En el apartado final de "Conclusiones" se contiene tanto los resultados de dicha investigación, cuanto las propuestas que la autora sugiere en orden a perfeccionar el sistema en vigor, haciendo realidad la consecución de una doctrina uniforme en esta materia.

Autor: CUENCA PRADA JESÚS RAFAEL.
Año: 2001.
Universidad: ALICANTE.
Centro de lectura: DERECHO.
Centro de realización: UNIVERSIDAD ALICANTE.